Налогообложение в строительной сфере: правила и особенности

Налогообложение в сфере застройки имеет свои специфические особенности. Связаны они с тем, что в ней тесно переплетены выполнение работ и оказание услуг.

Узнать подробнее об этом можно на сайте налоговой, здесь есть информация о личном кабинете налогоплательщика.

Одна и та же организация может выступать одновременно сразу в нескольких ипостасях:

• Как инвестор;
• Заказчик;
• Подрядчик.

В зависимости от этого проводить работы по застройке можно хозяйственным способом или подрядным.

Хозяйственный вариант деятельности

Его используют, когда возводят строения для себя, используя только свои возможности, или привлекают специалистов из других организаций. В этом случае отсутствует конечный финансовый результат, поэтому нет и 20% налога на прибыль.

Кроме того, используя хозяйственный метод, застройщик может вернуть часть затраченных средств за счет вычета при подаче налоговой декларации. В него будет включЕн НДС, уплаченный продавцу при приобретении материалов, и насчитанный при проведении работ для личных потребностей.

Также высчитываются из налогов суммы НДС, которые подрядчик предъявил налогоплательщику(заказчику) за проведённые работы по строительству объекта.

Строительство с подрядом

В отличие от первого способа, он подразумевает действующий договор между заказчиком и подрядчиком, на плечи которого ложиться вся строительная деятельность. Этот метод используется инвестором, чтобы получить прибыль после реализации возведЕнного объекта на возмездной основе. А значит налогообложение при использовании такого подряда обязательно включает 20% налог на прибыль.

Но здесь тоже есть свои нюансы, которые накладывает особенности деятельности в строительстве. Например, застройщик заключает договор на проведение работ с подрядчиком. В этом случае он сам не занимается строительством и поэтому часть объекта, которую он передает заказчику не рассматривается как предмет налогообложения на добавленную стоимость. Однако с другой стороны, организационные работы по строительству этого объекта, оказываемые им инвестору, считаются объектом налогообложения на добавленную стоимость.

Что касается налогоплательщиков – подрядчиков, они могут подавать на налоговый вычет НДС, входящий в стоимость используемых им в работе материалов, не дожидаясь завершения застройки хозяйственным способом. В случае же договора подряда с инвесторами, они могут возместить НДС только после введения в эксплуатацию.